Бланки строгой отчётности: применение и учёт

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бланки строгой отчётности: применение и учёт». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.

Учет ограничения по расчетам наличными

ИП, участвующий в расчетах с юридическим лицом или другим ИП, должен соблюдать предельное ограничение по сумме.

При совершении безналичной оплаты по договору на сумму более 100 тысяч рублей дальнейшие выплаты наличными деньгами признаются нарушением предельного лимита.

Штрафы за невыдачу БСО

Если при принятии платы за услуги, которые оказаны физическому лицу, организация или ИП не выдаст бланк строгой отчетности, сформированный на ККТ, или же не выбьет обычный кассовый чек, то может последовать штраф в соответствии со статьей 14.5 КоАП. Пункт 2 этой статьи содержит санкции за неприменение контрольно-кассовой техники. Штраф составит:

• для ИП — 25-50% выручки без БСО или чека, но не менее 10 тыс. рублей;
• для организаций — 75-100% выручки, но не менее 30 тыс. рублей.

При повторном нарушении (если при этом сумма выручки без фискальных документов будет более 1 млн рублей) могут приостановить деятельность на срок до 90 дней, а должностное лицо — дисквалифицировать на 1-2 года.

Если БСО (или чек) не выдать или не направить клиенту в электронной форме, то может быть наложен штраф по пункту 4 ст. 14.5 КоАП. ИП оштрафуют на 2 тыс., а организацию — на 10 тыс. рублей.

Также за несоблюдение порядка и сроков хранения бланков строгой отчетности (в случае, если их применение обязательно), для ИП и должностных лиц организаций предусмотрен штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (статья 15.11 КоАП РФ).

Кроме этого, за отсутствие БСО (как первичного документа) предусмотрена ответственность по статье 120 НК РФ.

Законодательное урегулирование

П. 2 ст. 2 ФЗ №54 говорит о возможности применения БСО вместо кассовой техники при оказании населению услуг, входящих в соответствующий перечень ОКУН.

Федеральный закон от 03 июля 2016 года №290-ФЗ внес изменения в вышеупомянутый ФЗ №54, сделав список услуг, оплата за оказание которых может регистрироваться с помощью БСО, без ККТ, исчерпывающим.

В 2008 году правительство РФ обновило положение об осуществлении расчетов без применения кассовой техники (Постановление от 06 мая 2008 года №359). В нем подробно освещены требования к этому виду документации, порядок расчетов с их помощью, особенности бухучета и утилизации. Главные изменения (по сравнению с предыдущими требованиями) заключаются в следующем:

• старые формы БСО признаются неактуальными и применяться не могут;
• предприниматели должны сами разработать новые формы БСО (кроме отдельных видов деятельности, для которых утверждены типовые);
• БСО должны содержать некоторые реквизиты в обязательном порядке;
• нужно указывать типографские данные, если БСО печатались таким способом.

Реквизиты БСО по новой версии 54-ФЗ

• указание наименования
• указание порядкового номера за рабочую смену кассира
• указание адреса организации, в которой был осуществлен расчет
• указание наименования фирмы, ФИО ИП
• ИНН налогоплательщика
• указание системы налогообложения
• указание конкретного признака расчета
• название оказанных клиенту услуг
• указание стоимости за единицу оказываемой услуги
• указание общей сумма счета за услуги
• указание конкретной формы платежа
• указание должности и ФИО человека, который принял оплату от клиента
• указание регистрационного номера автоматизированной системы формирования БСО
• указание заводского номера накопителя
• указание фискального признака БСО
• указание адреса сайта, на котором можно запросить сведения о расчете
• телефон или электронная почта ( при передаче БСО только в электронном виде)
• указание данных о фискальном документе
• указание сведений о рабочей смене
• указание фискального признака для сообщения

Сфера применения ККТ.

Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных названным законом.

Под расчетами понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Таким образом, при приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за выполняемые работы, оказываемые услуги положения Закона № 54-ФЗ возлагают на учреждение обязанность применять ККТ в учреждении (письма Минфина РФ от 08.02.2019 № 03-01-15/7887, от 06.03.2019 № 03-01-15/14640).

Отметим, что до 01.07.2019 было разрешено не применять ККТ в учреждении и не выдавать БСО организациям и ИП (п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ):

• осуществляющим расчеты с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа);

• осуществляющим расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;

• осуществляющим зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;

• предоставляющим займы для оплаты товаров, работ, услуг;

• предоставляющим или получающим иное встречное предоставление за товары, работы, услуги.

Как уже отмечалось выше, существуют обязательные формы БСО, отказываться от которых нельзя. Рассмотрим основные из них:

Хранение и списание БСО

Учет БСО ведется в специальном журнале. Он может заполняться в произвольном виде, но таким образом, чтобы можно было понять когда был выдан бланк. Занимается учетом БСО специальный сотрудник, например, бухгалтер или сам предприниматель.

Важно! Корешок БСО хранится в течение 5 лет. Списываются они на основании специального акта, составленного в свободной форме.

Акт по списанию БСО должен содержать в себе следующее:

• ссылку на нормативный документ;
• данные о компании;
• серии и номера списываемых БСО;
• таблицу с кодами;
• сведения о руководстве или предпринимателе;
• ФИО сотрудника, отвечающего за учет БСО;
• данные о счете;
• комиссия, при которой списываются БСО.

Инвентаризация бланков строгой отчетности: процедура

Работники ФНС осуществляют контроль по использованию БСО. Предприниматель обязан предоставить инспектору книгу учета документации или данные из автоматизированной системы. С 2019 года данные БСО автоматически поступают в ФНС.

Инвентаризация БСО выполняется одновременно с идентичной процедурой для наличных средств, сохраняемых в кассе организации. Эти мероприятия на постоянном основании проводит специальная инвентаризационная комиссия, сформированная в организации. Комиссия составляет акт приемки БСО. В состав комиссии входят:

• работники бухгалтерии;
• представители руководства компании;
• сотрудники на должностях, которые имеют отношение к инвентаризации БСО.

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Вопрос N 5. По каким правилам отражать движение БСО в учете

Налоговый учет при УСН. Если вы применяете «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то вправе отразить стоимость изготовления БСО как расходы на канцелярские товары (пп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такую точку зрения Минфин России высказал в Письме от 17.05.2005 N 03-03-02-04/1/123.

Внесите запись в книгу учета доходов и расходов в том квартале, когда вы оприходовали и оплатили бланки (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бухгалтерский учет. Для обобщения информации о наличии и движении бланков предусмотрен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». Такие документы следует учитывать в условной оценке, например 1 руб. за бланк. Конкретный порядок, по которому вы будете определять условную оценку, закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Товарный чек без кассового чека действителен в 2022

Продажа товаров за наличный расчет обычно подтверждается выдачей покупателю кассового чека. При применении онлайн-касс обязательные реквизиты чека ККТ содержат всю необходимую информацию о продавце и о реализуемых товарах (наименование, цена, стоимость). А потому составление одновременно с кассовым чеком товарного чека не требуется. А если кассовый чек не выдан или утерян? Действителен ли товарный чек без кассового чека?

Продавцы (ИП, организации), занимающиеся розничной торговлей и применяющие ПСН или ЕНВД, до 01.07.2022 были вправе не использовать ККТ. До 01.07.2022 могут не применять ККТ организации и ИП на ПСН и ЕНВД, оказывающие определенные услуги, а также ИП на ПСН и ЕНВД, ведущие деятельность в сфере розничной торговли или общепита, если у таких предпринимателей нет работников (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2022 № 290-ФЗ ). Вместо кассового чека они выдают покупателям товарные чеки .

Кто имеет право на отсрочку?

Измененный законопроект предусматривает отсрочку в использовании ККТ и возможность применения бумажных БСО для следующих категорий предпринимателей:

Для всех видов деятельности, кроме розничной торговли и общепита — для них отдельные условия.

К этой категории относятся все предприниматели на патенте, кроме розничной торговли и услуг в сфере общепита;

• ИП с ЕНВД или патентом, кто осуществляет самостоятельную деятельность в розничной торговле (сюда же относится и вендинговые автоматы)

Предприниматели не должны использовать в своей работе наемных сотрудников. Если будет заключен трудовой договор в 2023 году — тогда такой бизнесмен должен установить и использовать в своей работе ККТ;

• Фирмы и предприниматели, использующие УСН или ОСНО в своей деятельности (кроме услуг в сфере общепита)

Они должны выдавать клиентам фирменные БСО, напечатанные типографским способом.

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека (нюансы)

• выдачи (приема) наличности с использованием автоматических устройств для расчетов в кредитных организациях (включая электронные средства платежа);
• продажи печатных СМИ и сопутствующих им товаров, если доля продажи печатной продукции составляет не менее половины товарооборота, а сопутствующие товары соответствуют утвержденному субъектом РФ ассортиментному перечню;
• продажи ценных бумаг;
• продажи билетов, талонов, проездных документов, дающих право на проезд в общественном транспорте, в салонах транспортных средств;
• реализации питания в образовательных учреждениях;
• торговли на ярмарках, розничных базарах, выставках, на специально отведенных площадках, исключая торговлю в обустроенных и обеспечивающих демонстрацию и сохранность товаров торговых местах;
• ярмарочной торговли непродовольственными товарами, перечень которых установлен Правительством РФ;
• разносной торговли (кроме продажи технически сложных товаров и продовольствия, требующего особых условий хранения и реализации) в вагонах пассажирских поездов, с лотков и ручных тележек, других средств малой механизации;
• продажи мороженого, разливных безалкогольных напитков в киосках;
• продажи кваса, молока, растительного масла, живой рыбы и других безакцизных разливных товаров с автоцистерн, продажи сезонных овощей и фруктов вразвал;
• приемки утильсырья от населения, исключая металлолом, лом драгоценных металлов и драгоценных камней;
• оказания услуг по ремонту и окраске обуви;
• оказания услуг металлоремонта — изготовления ключей и мелкой металлической галантереи;
• оказания услуг няни и сиделки;
• продажи изделий народного промысла, если реализация производится самим изготовителем;
• оказания услуг по вспашке огородов и распилке дров;
• оказания услуг носильщиков на вокзалах, в портах, в аэропортах;
• сдачи от ИП в аренду недвижимого имущества (жилья);
• работы в удаленных населенных пунктах, перечень которых утвержден специальным постановлением Правительства РФ;
• продажи лекарств и медизделий медицинскими организациями, расположенными в сельской местности, где отсутствуют аптечные пункты, или аптечными пунктами ФАП, расположенных в деревнях и селениях;
• реализации товаров, услуг и изделий религиозно-обрядового назначения культовыми организациями, имеющими соответствующую лицензию, в местах осуществления ими деятельности.

Однако для лиц, не применявших ранее ККТ (а к их числу относятся те, кто оформляет расчеты через БСО), закон № 290-ФЗ, содержащий правила перехода к применению обновленного закона № 54-ФЗ, установил дату начала обязательного использования кассовых аппаратов более поздней, чем общая (01.07.2019) – с 01.07.2019 (п. 9 ст. 7). При этом юрлицам и ИП, выдающим заказчикам БСО, в законе № 290-ФЗ был отведен отдельный пункт (п. 8 ст. 7), и в нем тоже присутствовала дата 01.07.2019.

Следующие преимущества таких документов говорят в пользу их применения:

• При выездной работе проще выписать бланк, чем пользоваться переносной кассой.
• БСО не нуждается в регистрации в налоговых органах.

Раньше сюда можно было записать отсутствие необходимости покупки ККМ, а значит и его ежегодного обслуживания. Но теперь, к 1 июля 2023 года, автоматизированные устройства для расчета будут у всех, поэтому оба пункта можно исключить. Отрицательные особенности:

• Бланки используются только при оказании услуг населению.
• Отпечатанные БСО заполняются вручную, что не очень удобно, когда клиентов много.
• Существуют строгие требования к учету и хранению таких документов.
• Новые партии форм нужно вовремя заказывать и отслеживать их количество.

Что об этом говорит закон 290-ФЗ?

Откровенно говоря, ничего и сразу всё. Его п.8 статьи 7 можно трактовать как угодно. Например:

1-й вариант трактовки: онлайн-касса для ООО на УСН, оказывающего населению услуги, в 2017 году не нужна для любых расчетов вообще вплоть до 01 июля 2018 года. Но только, если в случае наличного расчета или при расчете у продавца с помощью платежной карты, продавец готов выдать клиенту в подтверждение расчета бланк строгой отчетности;

2-й вариант трактовки: онлайн-касса для ООО, которое находится на УСН и оказывает услуги населению, не нужна до 01.07.2018 года для расчетов, которые совершаются только наличными средствами и (или) посредством платежных карт у продавца. И при условии, что при таких расчетах выдается бланк строгой отчетности. В остальных случаях кассовый аппарат потребуется, если это предусмотрено новой редакцией 54-ФЗ.

А что говорит об этом налоговая инспекция?

На данном этапе налоговые органы ограничиваются следующим:

• мы сами пока не знаем;
• следите за изменениями;
• вас не трогают? Значит, пока работайте так;
• а как вы думаете сами?

И стараются ссылаться при этом на закон 161-ФЗ о национальной платежной системе – на его п.19 статьи 3. В этом пункте дано определение электронного средства платежа, применение которого при расчетах между покупателем и продавцом обязывает к использованию кассового аппарата согласно новой редакции 54-ФЗ.

Так, под электронным средством платежа понимается средство и (или) способ, который позволяет клиенту оператора по переводу денег составлять, подтверждать и передавать распоряжение о перечислении денег в рамках применяемых форм безналичных расчетов (!) с использованием:

• информационно-коммуникационных технологий;
• электронных носителей информации, включая и платежные карты;
• и иных технических средств.

Похожие записи:

• Виза в Испанию: какие документы нужны, анкета, требования к фото
• Какие выплаты при рождении 3 ребенка будут в 2023 году Чувашия
• Губернаторские выплаты на третьего ребенка в 2023 году по областям РФ